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December 1993
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V O L U M E    4,    N U M B E R    3
December 1993

Abstracts available in English | Spanish | French | German

Table of Contents

Variations in trusteeship: cases from Boston and Cleveland, 1925-1985 Rikki Abzug, Paul DiMaggio, Bradford H. Gray, Michael Useem and Chul Hee Kang, pp. 271-300

The history of non-profit organisations in Australia as a test of some recent non-profit theory Mark Lyons, pp. 301-325

Non-governmental organisations in international development: trends and future research priorities Brian H. Smith, pp. 326-344

Planning and management of community financing: a review of NGO approaches in the health sector Priti Dave-Sen and Barbara McPake, pp. 345-371

Value added taxation and the third sector Ole Gjems-Onstad, pp. 372-394

Review of Peter Dobkin Hall, Inventing the Nonprofit Sector, and Other Essays on Philanthropy, Voluntarism, and Nonprofit Organizations, 1992 Christoph Badelt, pp. 395-398

Review of Kathleen D. McCarthy, Virginia A. Hodgkinson, Russy D. Sumariwalla (eds) The Nonprofit Sector in the Global Community: Voices from Many Nations, 1992 Annette Zimmer, pp. 399-406

Résumés, pp. 407-408

Zusammenfassungen, pp. 409-411

Resumenes, pp. 411-413



Rikki Abzug, Paul DiMaggio, Bradford H. Gray, Michael Useem and Chul Hee Kang
Variations in trusteeship: cases from Boston and Cleveland. 1925-1985

Case studies suggest that important changes in the composition and structure of boards of trustees of non-profit organisations have occurred in recent decades. The nature of these changes, and how they may vary across industry and locale, are not well documented. This pilot study compares changes in structure and board membership of three elite non-profit organisations in two cities at three points in time: 1925, 1955 and 1985. This study focuses on governing boards of the major art museum, largest non-profit hospital and local United Way of Boston and Cleveland. Board members' biographical data are used to assess models of board diversification based on environmental pressures and changes in local elites. We find evidence that trusteeship varies historically, regionally and across industries, and we set the stage for broader-based empirical comparative work on changes in non-profit boards of trustees.

Mark Lyons
The history of non-profit organisations in Australia as a test of some recent non-profit theory

Over the past two decades, a number of important theories of non-profit activity have been developed, mainly by economists. In part, these theories attempt to explain why non-profit organisations are formed and flourish in some fields of activity and not in others. This paper seeks to test the adequacy of these explanations by seeing if they can explain seven cases of the formation of important sets of non-profit organisations in Australia. To this end, it sketches a history of non-profit organisations in Australia over the past 200 years and explores in more detail seven important cases of non-profit formation and development. It finds that, while in most cases the economic theories provide part of an explanation, there is a good deal which they cannot explain. Adequate explanations of non-profit formation will need to draw on social as well as economic theory.

Brian H. Smith
Non-governmental organisations in international development: trends and future research priorities

North Atlantic NGOs have significantly increased their role in international development. They have expanded their activities beyond relief to include a more structural approach to third-world poverty and have attracted increasing amounts of government subsidies for their work overseas. They have also begun to engage in education of their home populations about global poverty and have established close ties to an emerging network of third-world NGOs who channel their resources to the grassroots poor abroad. In the post-Cold War era, North Atlantic NGOs enjoy some unique opportunities to expand their work due to the increase of third-world democracy and free-market economies, but they also face some critical challenges ahead - balancing periodic relief efforts with long-term development programmes, resisting pressures by governments to use NGOs for their own purposes, upgrading the quality of development education at home, and finding ways to relate to third-world NGOs as more equal partners. These and other challenges (for example, improving institutional capacities of North Atlantic NGOs to handle increasing demands, and relationship between third-world NGOs and grassroots organisations) need the attention of scholars in the years ahead.

Priti Dave-Sen and Barbara McPake
Planning and management of community financing: a review of NGO approaches in the health sector

In the face of severe resource shortages, community financing is increasingly being promoted as an alternative source of finance for public health providers. Non-government organisations have long-standing experience of community financing, but there is little documentation of the range of approaches. In this review, a sample of twenty NGOs was studied to explore these experiences. The range of approaches adopted by different organisations and the information available regarding success in achieving financial sustainability are described. Two preconditions for successful community financing (in this sense) are suggested by the evidence: collection of relevant background data relating to the proposed site of the community financing programme, and consultation with the community.

Ole Gjems-Onstad
Value added taxation and the third sector

During the last decades, value added taxation (VAT) has become widely used. Introducing or widening VAT may have important consequences for third sector organisations. There is no consistent, widely-accepted theory regarding the treatment of non-governmental organisations (NGOs) under VAT. International comparisons are difficult to make. The general scope of VAT, what goods and especially what services are included in the tax base, may be more important to NGOs than the direct concessions granted them. To comprehend how VAT may affect NGOs, it is necessary to understand the general mechanism and some of the technical details of VAT, such as registration thresholds and accounting requirements. There is a tendency for the legislature to widen the tax base and make VAT as general as possible. Tax administrative considerations may acquire the character of absolute principles. When VAT is introduced or widened, it may be important for NGOs to demonstrate how their tax bill has been changed as a possible unintended side-effect due to the administrative need to make VAT as comprehensive as possible.


Rikki Abzug, Paul DiMaggio, Bradford H. Gray, Michael Useem and Chul Hee Kang
Variaciones en las direcciones: casos de Boston y Cleveland, 1925-1985

Los estudios de caso sugieren que se han producido importantes cambios durante las últimas décadas en la composición y la estructura de los consejos de gobierno de las organizaciones sin fines de lucro. La naturaleza de estos cambios, y como pueden variar en las distintas industrias y sitios, no están bien documentatadas. Este estudio piloto compara cambios en las estructuras y en las membresías de los consejos de tres organizaciones no lucrativas de elite en dos ciudades, en tres rnomentos: 1925,1955 y 1985. El estudio está focalizado en los consejos directivos del principal museo de arte, el hospital no lucrative más grande y en los United Way locales de Boston y Cleveland. Los datos biográficos de los miembros de los consejos son utilizados para evaluar la diversificación de los modelos de consejo derivada de las presiones ambientales y los cambios en las elites locales. Se encuentran evidencias que los consejos de gobiemo varían históricamente, regionalmente y entre las diferentes industrias, y se prepara el terreno para un trabajo comparativo más amplio, basado empiricamente, sobre los cambios en los consejos de gobierno de las organizaciones no lucrativas.

Mark Lyons
La historia de las organizaciones no lucrativas en Australia como un test de las teoros recientes sobre la actividad sin fines de lucro

Durante las dos ultimas décadas, han sido desarrolladas un número importante de teorías sobre las actividades no lucrativas, particularmente por los economistas. En parte, estas teorías intentan explicar por qué las organizaciones no lucrativas se forman y florecen en algunos carnpos de actividad y no en otros. Este trabajo procura testear la pertinencia de estas explicaciones a través de ver si ellas peuden explicar la formación de siete grupos irnportantes de organizaciones no lucrativas en Australia. A tal fin, se esboza la historia de las organizaciones no lucrativas en Australia durante los últirnos 200 años y explora en mayor detalle siete casos importante de formación y desarrollo de organizaciones. El autor encuentra que mientras en la mayoría de los casos las teorías económicas proveen parte de la explicación, hay una gran parte que no pueden explicar. Explicaciones mis adecuadas de la formación de las organizaciones no lucrativas necesitarán basarse tanto en la teoría económica corno en la social.

Brian Smith
Las organizaciones no-gubernamentales en el desarrollo internacional: tendencias y prioridades futuras de investigación

Las ONGs del Atlántico Norte han aumentado su papel en el desarrollo intemacional. Estas han expandido sus actividades más allá del asistencialismo para incluir un enfoque estructural de la pobreza en el tercer mundo y han atraido cantidades crecientes de subsidios gubemamentales para su trabajo de ultramar. También han comenzado a involucrarse en la educación sobre la pobreza global de sus proprias poblaciones y han establecido lazos estrechos con las redes emergentes de ONGs del tercer mundo que canalizan sus recursos hacia los movimientos de base en sus paises. En la era de la post-guerra fria, las ONGs del Atlántico Norte disfrutan de algunas oportunidades,únicas para expandir su trabajo debido al desarrollo de las democracias en el tercer mundo y las economías de libre mercado, pero también se enfrentan a algunos desafíos críticos por venir - balancear esfuerzos asistencialistas periódicos con prograrnas de desarrollo de largo plazo, resistir las presiones de los gobiernos de usar a las ONGs para sus proprios propósitos, mejorar la calidad de la educación para el desarrollo en sus proprios paises, y encontrar las maneras de relacionarse con las ONGs como socios más igualitarios. Estos y otros desafíos (por ejemplo, mejorar las capacidades institucionales de las ONGs del Atlántico Norte para manejar dernandas crecientes, y las relaciones entre las ONGs del tercer mundo y las organizaciones de base) necesitan la atención de los académicos en los años por venir.

Priti Dave-Sen y Barbara McPake
Planificación y gestión del financiamiento comunitario: una reseña de los enfoques de las ONGs en el sector salud

Frente a la severa escasez de recursos, el financiamiento comunitario está siendo promovido crecientemente como una fuente financiera alternativa para los proveedores de servicios publicos de salud. Las organizaciones no-gubemamentales tienen una larga experiencia en el financiamiento comunitario pero existe muy poca documentación acerca del espectro de enfoques. En esta reseña, se estudia una muestra de 20 ONGs con el propósito de explorar estas experiencias. Se describe el rango de enfoques adoptados por estas organizaciones y la información disponible relativa al éxito en alcanzar la sostenibilidad financiera. En este sentido, se sugieren dos precondiciones para un financiamiento comunitario exitoso, basados en la evidencia: la recolección de datos de base relativos al sitio propuesto para el programa de financiamiento comunitario, y la consulta con la comunidad.

Ole Gjems-Onstad
El Impuesto al Valor Agregado y el tercer sector

Durante las últimas decadas el Impuesto al Valor Agregado (IVA) ha sido utilizado ampliarnente. La introducción o el ampliamiento de dicho impuesto puede tener importantes consecuencias para las organizaciones del tercer sector. No existe una teoría ampliamente aceptada ni consistente con respecto al tratamiento de las organizaciones no-gubernamentales bajo el régimen de IVA. Las comparaciones internacionales son dificiles de realizar. El alcance general de IVA, qué bienes y especialmente qué servicios se incluyen en la base impositiva, puede ser más importante para las ONGs que las concesiones directas que se les otorguen. Para comprender como el IVA puede afectar a las ONGs es necesario entender tanto el mecanismo general como algunos detalles técnicos del IVA, tales como los umbrales para registrarse y los requerimientos contables. Existe una tendencias en la legislación de ampliar la base impositiva y de hacer el IVA lo más general posible. Las consideraciones administrativas de los impuestos pueden adquirir el carácter de principios absolutos. Cuando el IVA se introduce o se extiende, puede ser importante para las ONGs el demostrar como su declaración de impuestos ha cambiado corno un posible efecto secundario debido a la necesidad administrativa de hacer el IVA lo más abarcador posible.


Rikki Abzug, Paul DiMaggio, Bradford H. Gray, Michael Useem et Chul Hee Kang
Changements dans les conseils d'administration: des études de cas à Boston et à Cleveland, 1925-1985

Des études de cas ont permis d'identifier des changements importants ces dernières décennies dans la composition et dans la structure des conseils d'administration des organisations à but non lucratif. Il n'existe que peu de recherches sur la nature de ces changements et sur les divergences qui existent entre les différents secteurs et les différentes situations géographiques. Cette étude pilote compare les changements de structure et de composition des conseils d'administration de trois organisations à but non lucratif dans deux villes à trois époques différentes: 1925, 1955 et 1985. Il s'agit du plus grand musée d'art, du plus grand hôpital à but non lucratif et du United Way de Boston et de Cleveland. Les données biographiques des membres du conseil d'administration sont utilisées pur accéder à des modèles de diversification se basant sur des pressions extérieures et sur des changements dans les élites locales. On identifie des variations d'ordre historique, géographique et sectoriel, posant ainsi les jalons d'un travail comparatif empirique plus étendu sur les changements dans les conseils d'administration des institutions à but non lucratif.

Mark Lyons
L'histoire des organisations à but non lucratif en Australie en tant que mesure de la validité de certaines théories de l'économie sociale récentes

Depuis deux décennies, des théories importantes ont été formulées, essentiellement par des économistes, sur le secteur de l'économie sociale. Ces théories tentent d'expliquer pourquoi les organisations à but non lucratif s'établissent et prospèrent dans certains secteurs d'activité plutôt que dans d'autres. Cet article vise à mesurer la validité de ces explications en décrivant l'histoire de ce secteur en Australie depuis 200 ans et en analysant plus dans le détail sept groupes importants d'organisme à but non lucratif. L'auteur en déduit que si les théories économiques éclairent en partie ce phénomène, elles sont loin de tout expliquer. Il faudra par conséquent faire appel non seulement à la théorie économique mais également à la théorie sociale pour trouver des explications satisfaisantes.

Brian H. Smith
Les organisations non gouvernementales dans le développement international: tendances et axes de recherche futurs

Les ONGs occidentales ont considérablement accru leur participation dans le développement international. Elles ont étendu leurs activités au-delà de l'aide humanitaire pour adopter une approche plus structurelle de la pauvreté dans le tiers monde et leur travail de coopération a attiré des subventions de plus en plus importantes de la part des gouvernements. Elles ont également entamé une campagne d'information auprès de leurs propres publics sur la pauvreté dans le monde et créé des liens étroits avec le réseau qui est en train de s'établir entre les ONG du tiers monde qui canalisent leurs ressources vers des populations pauvres à l'étranger. A cette époque de post-guerre froide des ONG occidentales bénéficient d'occasions uniques pour étendre leur travail grâce à la naissance de la démocratie et de l'économie de marché dans les pays du tiers monde. Cependant elles auront également à faire face à des défis importants, celui de trouver un équilibre entre leur travail humanitaire ponctuel et leurs programmes de développement à long terme, de résister aux pressions exercées par les gouvernements voulant utiliser les ONG à leurs propres fins, de proposer une meilleure information au niveau national sur le développement et de reconnaître pleinement aux ONG du tiers monde leur rôle de partenaire à part entière. Ces défis, ainsi que d'autres questions (par exemple, comment adapter les capacités des ONG à une demande croissante et comment améliorer les relations entre les ONGs du tiers monde et les organisations de la base?) devront faire l'objet de recherches dans les années à venir.

Priti Dave-Sen et Barbara McPake
Planifications et gestion du financement par la population locale: une revue des approches des ONG dans le domaine de la santé

Dans un contexte d'austérité, on fait de plus en plus souvent appel à des financements par la population locale pour les prestataires de services de santé publique. Les ONG ont une longue expérience dans ce domaine, mais il y a peu de documentation en la matière. Un échantillon d'une vingtaine d'ONG a été étudié à cette fin. On décrit les diverses approches adoptées par différentes organisations ainsi que les informations disponibles permettant d'évaluer leur taux de succès vis-à-vis de leur santé financière. Il semblerait, à la lumière de cette étude, qu'il existerait deux conditions préalables à l'efficacité de ce type de financement: disponibilité de données suffisantes relatives au site proposé pour le programme de financement local et consultation de la population concernée.

Ole Gjems-Onstad
Taxe sur la valeur ajoutée et le tiers secteur

La TVA est devenue de plus en plus courante ces dernières décennies. L'introduction ou l'élargissement de ce type de taxation peuvent avoir des conséquences importantes pour les organisations à but non lucratif. Il n'existe aucune théorie communément acceptée sur l'assujettissement des ONG à la TVA et il est difficile d'établir des comparaisons internationales. Le type de biens ou plus particulièrement de services qui y sont assujettis, peut avoir plus d'incidences sur les ONG que les avantages fiscaux qui leur sont accordés. Pour comprendre les effets possibles de la TVA sur les ONG il faut comprendre le mécanisme de base et certains détails techniques de la TVA, tels que le seuil d'applicabilité et les règles de comptabilité qui doivent être respectées. Il existe une tendance à un élargissement de l'assiette et à une généralisation de la TVA. Certaines considérations d'ordre technico-administratif peuvent être érigées en principes immuables. Lorsque la TVA est introduite ou élargie, il peut être nécessaire pour les ONG de démontrer qu'elles subissent alors les effets secondaires d'une simple mesure administrative visant à généraliser autant que possible la TVA.


Rikki Abzug, Paul DiMaggio, Bradford H. Gray, Michael Useem und Chul Hee Kang
Variationen von Treuhänderschaft: Fälle in Boston und Cleveland, 1925-1985

Fallstudien beweisen, daß sich in den vergangenen Jahrzehnten wichtige Veränderungen in der Zusammensetzung von Kuratorien und Vorständen vollzogen haben. Die Art dieser Veränderungen und ihre Variationen in Abhängigkeit vom Tätigkeitsfeld der Organisation und vom Ort sind jedoch nur unvollständig dokumentiert. Die vorliegende Pilotstudie vergleicht Veränderungen in der Struktur und der Zusammensetzung von Vorständen in drei Non-Profit-Organisationen in zwei Städten und über drei Zeitpunkte: 1925, 1955 und 1985. Die Studie beschäftigt sich mit den Vorständen des jeweils wichtigsten Kunstmuseums, des größten non-profit Krankenhauses und der lokalen United-Way-Einrichtung in Boston und Cleveland. Biographische Daten der Vorstandsmitglieder werden herangezogen, um Modelle ihrer Zusammensetzung auf der Grundlage von Umweltzwängen und von Veränderungen in lokalen Eliten zu überprüfen. Wir konnten nachweisen, daß Vorstände sich in Abhängigkeit von historischen und regionalen Gegebenheiten und vorn Tätigkeitsfeld der Organisation unterscheiden, und wir konnten Grundlagen schaffen für breiter angelegte empirisch-vergleichende Arbeiten über Veränderungen in den Verwaltungsgremien von non-profit Organisationen.

Mark Lyons
Die Entwicklung von Nonprofit-Organisationen in Australien als Test neuerer Theorieansätze

In den vergangenen zwanzig Jahren ist eine Anzahl von wichtigen Theorien zum Nonprofit-Sektor, hauptsächlich von Ökonomen, entwickelt worden. Zum Teil versuchen diese Theorien zu erklären, warum Nonprofit-Organisationen in einigen Arbeitsbereichen bestehen, in anderen Bereichen hingegen jedoch nicht. Der vorliegende Aufsatz versucht, die Angemessenheit dieser Erklärungen zu überprüfen, indem sie als Erklärungsansatz für die Herausbildung von sieben wichtigen Arten von Nonprofit-Organisationen in Australien herangezogen werden. Hierzu wird die Geschichte der australischen Nonprofit-Organisationen in den vergangenen 200 Jahren beschrieben, und wichtige Fälle der Bildung und Entwicklung dieser Organisationen werden genauer untersucht. Dabei ergibt sich, daß die ökonomischen Theorien in den meisten Fällen zwar eine teilweise Erklärung anbieten, aber dennoch ein starker Erklärungsbedarf übrig bleibt. Angemessene Erklärungen über die Herausbildung von Nonprofit-Organisationen müssen soziale wie ökonomische Theorien gleichermaßen berücksichtigen.

Brian H. Smith
Nicht-staatliche Organisationen in der internationalen Entwicklung: Trends und zukünftige Forschungsprioritäten

Nordatlantische NGOs haben ihre Rolle in der internationalen Entwicklungszusammenarbeit bedeutend erweitert. Sie haben ihre Aktivitäten über Hilfsprogramme hinaus ausgedehnt, um einen stärker strukturierten Ansatz gegenüber Armut in der Dritten Welt zu verfolgen, und sie haben zunehmend staatliche Mittel für ihre Arbeit in Anspruch nehmen können. In der Ära nach Beendigung des kalten Krieges haben nordatlantische NGOs einzigartige Vorteile zur Ausdehnung ihres Wirkens aufgrund der Ausbreitung von Demokratie und Marktwirtschaft in Ländern der Dritten Welt, aber sie werden gleichzeitig auch mit einigen starken Herausforderungen konfrontiert: sie müssen ein Gleichgewicht herstellen zwischen kurzfristigen Notstandsprogrammen und langfristigen Entwicklungsprogrammen; und sie müssen lernen, dem Druck von Regierungen zu widerstehen, die NGOs für ihre eigenen Zwecke benutzen wollen. Diese und andere Herausforderungen (z.B. die Verbesserung der institutionellen Möglichkeiten nordatlantischer NGOS, zunehmende Forderungen zu bewältigen; die Verbesserung der Beziehung zwischen NGOs in der Dritten Welt und lokalen Organisationen) benötigen die Aufmerksamkeit der Forschung in den kommenden Jahren.

Priti Dave-Sen und Barbara McPake
Planung und Management lokaler Finanzierungsmodelle: Eine Übersicht von NGO-Ansätzen im Gesundheitsbereich

Angesichts ernster Mittelverknappung werden lokale Modelle der Finanzierung in Entwicklungsländern vermehrt als Alternative zur öffentlichen Gesundheitsversorgung gefördert. Obwohl auf Seiten der nicht-staatlichen Organisationen eine lange Erfahrung mit derartigen Modellen besteht, liegen nur wenige systematische Aufarbeitungen dieser Erfahrungen vor. In der vorliegenden Übersicht wird eine Stichprobe von 20 NGOs zur Erfassung dieser Erfahrungen untersucht. Die Bandbreite verschiedener Ansätze, die die NGOs verfolgen, sowie vorhandene Informationen über den finanziellen Erfolg der Maßnahmen werden beschrieben. Zwei Voraussetzungen für erfolgreiche Finanzierungsmodelle zeichnen sich ab: Erhebung wichtiger Hintergrunddaten im Hinblick auf den vorgeschlagenen Standort des Finanzierungsprogramms sowie die frühzeitige Einbeziehung und Konsultationen der Gemeinde.

Ole Gjems-Onstad
Mehrwertsteuer und Dritter Sektor

In den letzten Jahrzehnten ist weltweit eine zunehmende Verbreitung der Mehrsteuer zu verzeichnen. Die Einführung dieser Steuer kann wichtige Konsequenzen für den Dritten Sektor haben. Leider fehlt es an einem theoretischen Gerüst, um die Art und Weise der Mehrwertsteuerveranlagung von Nonprofit-Organisationen besser ableiten zu können. Um nun die Konsequenzen der Mehrwertsteuer für Nonprofit- Organisationen auszustecken, geht der vorliegende Aufsatz auf die generellen Grundsätze und buchhalterischen Methoden der Mehrwertsteuerbehandlung ein.

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